Korekta niesłusznie zapłaconych składek PPK

Składki za pracownika podlegają zapłacie do instytucji finansowej, o ile do momentu ich wpłaty i wysłania deklaracji Rozliczenie składek PPK pracownik nie złoży rezygnacji. W związku z tym przed wysłaniem deklaracji PPK i wpłaty składek należy zweryfikować czy pracownik nie złożył rezygnacji, pomimo potrącenia składek na wypłacie. Jeżeli informacja o rezygnacji zostanie odnotowana w systemie enova365 przed naliczeniem deklaracji Rozliczenie składek PPK, to program automatycznie oznaczy takie deklaracje jako niepodlegające wysłaniu, i takie składki nie zostaną niepotrzebnie zapłacone. Jednakże jeżeli zdarzy się sytuacja, że taka informacja o rezygnacji nie zostanie odnotowana w enova365 w kartotece pracownika do czasu naliczania deklaracji PPK, to może się zdarzyć że składki zostaną niesłusznie zapłacone, co będzie trzeba skorygować. W celu poinformowania instytucji o kwocie niesłusznie wpłaconych składek PPK należy przekazać deklarację PPK-rozliczenie nadpłat, na podstawie której instytucja finansowa może zwrócić składki, jeśli uzna to za zasadne. Należy zwrócić uwagę, że wpłacane kwoty instytucje finansowe inwestują, więc zwrot składek PPK, jeśli nastąpi może być w mniejszych kwotach niż wpłacone składki.
Konieczność skorygowania niesłusznie zapłaconych składek może też powstać np. w sytuacji, gdy była wprowadzona umowa cywilnoprawna oskładkowana, a okazało się, że nie powinna podlegać składkom ZUS, a więc również PPK.

W celu obsłużenia powyżej opisanych korekt, w enova 365 umożliwiono naliczenie korekty składek PPK poprzez potrącenie/dodatek, na kwotę wskazaną przez użytkownika. Elementy służą do wykazania korekty składek na deklaracji Rozliczenie składek PPK, w sytuacji gdy zostały zapłacone niesłusznie składki PPK za danego uczestnika.

W konfiguracji Narzędzia/Opcje/Kadry i płace/Płace/Elementy wynagrodzenia dodano dodatki (nie wpływające na kwotę do wypłaty):

Przykład

Pracownikowi zatrudnionemu na stawce 5000zł należącemu do PPK, na koniec września 2020 naliczono wypłatę ze składkami PPK.

Wypłata ze składkami PPK

W dniu 15 października 2020 została naliczona deklaracja Rozliczenie składek PPK za miesiąc wrzesień 2020, na której zostały wykazane składki PPK od podstawy 5000zł za pracownika i przekazane do instytucji finansowej.

Deklaracja Rozliczenie składek PPK

Po wysłaniu deklaracji PPK i przekazaniu składek PPK okazało się, że pracownik w dniu 1 października złożył rezygnację z PPK, jednak taka informacja nie została odnotowana w systemie przed naliczeniem deklaracji PPK, co spowodowało niesłuszną zapłatę składek PPK za pracownika. W takiej sytuacji, w celu poinformowania instytucji finansowej o konieczności zwrotu niesłusznie zapłaconych składek PPK, na deklaracji Rozliczenie składek PPK należy za pracownika przekazać PPK-Korekta składki. W związku z tym, że w momencie naliczania wypłaty ze składkami PPK pracownik podlegał składkom, to w takim przypadku na wypłacie nie policzą się ujemne składki poprzez korektę czy storno wypłaty. W opisanej sytuacji należy naliczyć korektę poprzez wykorzystanie dodatku: Korekta nadpłaconych składek PPK(etat).
W kartotece pracownika na zakładce Etat/Dodatki należy dodać element Korekta nadpłaconych składek PPK(etat), na kwotę od jakiej ma być wykazana korekt składek. W celu wygenerowania na deklaracji Korekty składek PPK należy wpisać ujemną podstawę, w tym przykładzie -5000zł.

Korekta nadpłaconych składek PPK(etat)

Naliczając wypłatę pracownika 30 października 2020 za miesiąc wrzesień 2020 naliczy się element Korekta nadpłaconych składek PPK(etat).
Element ten nie wpływa na kwotę do wypłaty, gdyż nie powoduje zwrotu składek pracownikowi. Jest to element na podstawie, którego na deklaracji PPK wygeneruje się PPK-Korekta składki, w celu poinformowania instytucji finansowej o konieczności zwrotu składek PPK.
Ewentualny zwrot składek dla pracownika zostanie naliczony dopiero na podstawie dokumentów z instytucji finansowej (PPK-rozliczenie nadpłat), jeżeli instytucja zwróci składki. Instytucja finansowa inwestuje wpłacane kwoty, więc może zwrócić tylko częściową kwotę wpłaconej składki bądź w ogóle.
Również na wypłacie został wykazany przychód od składki PPK, w związku z przekazaniem do instytucji finansowej składek za pracownika w miesiącu wrześniu 2020. Tego podatku również nie można w tym momencie skorygować i nie naliczać, gdyż na ten moment on jest należny, ponieważ składki zapłacono. Dopiero w momencie ewentualnego zwrotu składek PPK przez instytucję finansową (poprzez dokument PPK-rozliczenie nadpłat), będzie można również skorygować przychód od składki PPK.

Wypłata z elementem Korekta nadpłaconych składek PPK(etat)

Należy również zwrócić uwagę, że w przedstawionym naliczeniu na wypłacie została naliczona ujemna podstawa składek PPK, natomiast nie naliczyły się ujemne składki PPK. Takie naliczenie jest poprawne i nie należy tego ręcznie korygować. W sytuacji, gdy w danym miesiącu nie ma dodatniej wypłaty ze składkami PPK, z którymi można byłoby zbilansować ujemne składki PPK, to na wypłacie z ujemną podstawą składek PPK liczy się tylko podstawa, a na podstawie takiej wypłaty na deklaracji PPK generuje się deklaracja PPK-Korekta składki za pracownika, gdzie od tej ujemnej podstawy zostaną wykazane składki do zwrotu.

Ujemna podstawa składek PPK

Na deklaracji Rozliczenie składek PPK za miesiąc październik, za pracownika zostanie wygenerowana deklaracja PPK-Korekta składki.

PPK-Korekta składki

Dopiero po otrzymaniu z instytucji dokumentu PPK-rozliczenie nadpłat, na wypłacie pracownika zostaną naliczone ewentualne zwroty.

W celu naliczenia korekty opisanej powyżej należy w pierwszej kolejności naliczyć oddzielnie korektę za wrzesień 2020, a dopiero później po naliczeniu korekty odnotować datę rezygnacji w kartotece pracownika i naliczyć wypłatę za październik. Wcześniejsze odnotowanie rezygnacji spowodowałoby brak naliczenia podstawy składek PPK, natomiast naliczenie korekty razem z wypłatą bieżącą, od której nie powinno być składek wygenerowałoby niepotrzebnie składki PPK.